Как передать товар безвозмездно в другую организацию

Важная информация на тему: "Как передать товар безвозмездно в другую организацию". Мы собрали и подготовили полезную информацию по теме и предоставляем ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов, задавайте их нашим дежурным юристам.

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей, образец которого доступен для скачивания ниже, юридически закрепляет факт перехода каких-либо материальных ценностей от одной стороны к другой. Причем этими сторонами могут являться как физические, так и юридические лица. Главное – верно заполнить графы.

Если речь идет о принятии пожертвования бюджетным учреждением, то здесь понадобится предварительно заключать договор дарения либо пожертвования. Последний документ является одной из разновидностей договора дарения, но имеет свои нюансы.

О договоре дарения подробно прописано в первом пункте 572 статьи ГК РФ.

Дарение может совершаться и в устной форме (об этом ясно сказано в первом пункте 574 статьи ГК РФ), но только если:

  • Стоимость материальных ценностей не превышает 3 тыс. рублей.
  • Дарителем выступает не юридическое лицо.
  • В условиях отсутствует обещание преподнести дар в будущем.
  • Даром является движимое имущество.

Если же объектом дарения выступает недвижимое имущество, то такой договор дополнительно подлежит государственной регистрации. Во всех остальных случаях между сторонами оформляется соответствующий договор. А акт безвозмездной передачи материальных ценностей является просто приложением к нему. Причем главный функционал этого документа – в конкретном перечне передаваемых товаров.

К оформлению договоров дарения и пожертвования предъявляются особые требования. Без них подобная документация не будет иметь юридической силы. Все нормативы изложены в 574 статье ГК РФ. Обязательно должны быть указаны реквизиты всех участвующих сторон, город оформления, дата подписания. Не обойтись также без ФИО представителей всех сторон.

Важный нюанс: даритель в договоре может указать конкретное назначение материальных ценностей, а одаряемый в этом случае обязуется предоставлять отчет о проделанной работе.

Кому могут безвозмездно передаваться материальные ценности

В качестве принимающих пожертвования могут выступать как частные, так и юридические лица, а также различные учреждения, том числе:

  • Больницы, лечебные центры.
  • Воспитательные и образовательные учреждения различной направленности.
  • Организации социальной защиты населения.
  • Благотворительные организации и фонды.
  • Научные организации.
  • Музеи, выставки.
  • Религиозные и общественные организации.

Подробнее эти моменты прописаны в 124 статье ГК РФ.

Важный момент: на то, чтобы принять пожертвование, у таких организаций не требуется чьего-либо разрешения. Об этом ясно сказано во втором пункте 582 статьи ГК РФ.

Таким образом, даже государственное учреждение вправе принимать пожертвования в виде материальных ценностей. Важно, чтобы этот факт был верно юридически оформлен. Иначе у бухгалтерии учреждения возникнет много нерешаемых проблем.

Заполнение акта безвозмездной передачи

Как и все документы подобного рода, акт состоит из нескольких частей. Сверху вниз должна быть указана следующая информация:

  • Наименование документа.
  • Номер. Впоследствии он указывается в регистрационных бумагах.
  • Дата подписания. Иногда отдельно указывается число составления, но это не обязательно. Важно, чтобы хотя бы одна дата в акте присутствовала.
  • Информация о компании-дарителе. Она включает в себя ФИО представителя, а также ссылку на документ, согласно которому последний действует.
  • Название организации, к которой переходят ТМЦ. Здесь также важно указывать ФИО представителя и документа, на основании которого он имеет право подписывать акты подобного рода.

  • Перечень имущества, которое передается безвозмездно.
  • Сколько экземпляров акта составлено.
  • Подписи представителей участвующих в передаче сторон.

Перечень ТМЦ, обязательный для акта безвозмездной передачи материальных ценностей, может быть оформлен в виде таблицы. В доступном для скачивании образце эта таблица содержит несколько граф:

  • Порядковый номер наименования материальной ценности.
  • Непосредственно название.
  • Количество единиц товара одного наименования.
  • Цена одной передаваемой единицы.
  • Общая сумма передаваемых безвозмездно материальных ценностей.

В официальных бумагах также принято подводить итоги таблиц. Эта бумага не исключение. В конце таблицы должна быть указана общая сумма передаваемых ценностей. Если точная цифра не известна, можно воспользоваться среднерыночной стоимостью на конкретную вещь.

Стоимость передаваемого безвозмездно имущества, согласно 270 статье НК РФ, не учитывается при расчете налога на прибыль. То есть от безвозмездной передачи налоговая база не уменьшается. Это правило действует вне зависимости от выбранной организацией формы налогообложения.

Стоимость материальных ценностей

При заполнении документации много вопросов обычно вызывает момент указания цены передаваемого имущества. Ответ здесь прост: следует указывать ту цену, которая существовала на товар при последней реализации. Если же передаваемое оценивалось слишком давно, то берут среднюю рыночную цену.

Нюансы договора

Гражданский кодекс (конкретно пункт третий 582-й его статьи) подразумевает любопытный момент. Даритель может описать предназначение передаваемых материальных ценностей, использование их по определенному назначения. В договоре дарения также могут быть указаны формы отчета, который одаряемый предоставляет дарителю. Если эти условия четко прописаны, то организация, которая приняла пожертвование, должна вести отдельный учет для пожертвованного имущества.

Обычно акт безвозмездной передачи материальных ценностей заполняется в двух экземплярах. Один остается у дарителя, второй – у принимающего дар. Важно наличие подписей и перечня.

Акты в виде приложений хранятся столько же, сколько договор дарения. А он может вообще не иметь срока давности.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
Читайте так же:  Почему дергается машина на короке автомат при переключении передач

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • Документы, необходимые для оформления

    Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

    • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
    • регистрационные документы обеих компаний;
    • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
    • удостоверения личности полномочных представителей;
    • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

    ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

    Как происходит сделка

    Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    А что с налогами?

    Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

    НДС не платится, если:

    • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
    • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
    • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
    • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
    • средства переданы на благотворительность;
    • дарятся деньги в любых формах.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

    Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Если дарение запрещено, то почему его используют

    Договор дарения

    Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

    Рассмотрим несколько важных условий:

    1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
    2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
    3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ ).

    Договор безвозмездной передачи

    Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

    В таком ракурсе ст. 251 НК РФ не противоречит гражданскому законодательству.

    Читайте так же:  Задержание иностранного гражданина за совершения преступления на судне

    Бухгалтерский и налоговый учет

    Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

    Бухгалтерский учет зависит от того, что именно передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы.

    В общем случае затраты у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

    Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

    Налог на прибыль

    В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

    Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ ).

    У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

    Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ , пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ , исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

    НДС не начисляется, если:

    • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • принимающая организация некоммерческая.

    Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

    У головной организации дохода не возникает ( ст. 346.15 , 249 , 250 НК РФ ). Если компания учитывает расходы, то, согласно ст. 346.16 НК РФ , остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

    Если фирма на УСН передаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы.

    У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50 % уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ ). В ином случае возникнет прочий доход.

    Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, именно безвозмездную передачу надо проводить по общему или упрощенному режиму.

    Важное изменение 2019 года

    Из налогового кодекса с 01.01.2018 убрали оговорку о чистых активах (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров)

    Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

    Документальное оформление

    Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

    Бухучет

    Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

    При этом делайте проводки:

    Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

    – отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

    Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76. )

    – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

    ОСНО: налог на прибыль

    Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

    При этом сделайте проводку:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    – отражено постоянное налоговое обязательство.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

    ОСНО: НДС

    Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

    • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
    • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

    Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    – начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

    Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета . При этом делайте проводку:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

    УСН

    При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

    Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    ЕНВД

    На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

    Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

    НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

    Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

    Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

    Читайте так же:  Банкротство физических лиц долг спишется

    Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: льготные цены и бесплатная передача

    Продолжаем анализировать способы передачи имущества между «своими» организациями. Ранее мы писали о дарении (см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение»), а также взносе в УК и вкладе в имущество (см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»). Сегодня же мы рассмотрим продажу (сдачу в аренду) по льготной цене и бесплатная передача имущества во владение.

    Льготные договоры

    Начнем с «льготников». Напомним, что по схеме с заниженными ценами имущество можно передать как насовсем (по договору купли-продажи), так и на время (по договору аренды). И первое, о чем нужно помнить, заключая подобные договоры, это о статье 40 Налогового кодекса. Она, напомним, регулирует вопросы цены сделки, принимаемой для целей налогообложения (а с января 2012 года цены по сделкам взаимозависимых лиц будут контролироваться по новым правилам, подробнее см. «Как рассчитать рыночные цены по новым правилам»). По общему правилу, налоги начисляются на ту цену, которая указана в договоре. Однако по сделкам между взаимозависимыми лицами инспекторы имеют право проверить правильность применения цены (пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ). А взаимозависимыми статья 20 Налогового кодекса признает организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Очевидно, что продажа или сдача в аренду имущества «своим» организациям по льготной цене как раз и является явным признаком того, что отношения между организациями реально оказывают влияние на экономические результаты деятельности.

    Так что главный риск при заключении подобных сделок — возникновение у налоговых органов права по-своему оценить предмет сделки. И как следствие, потребовать доплаты налогов. Причем, этот риск тем выше, чем более явна взаимосвязь между организациями (одни и те же учредители, руководство, родственные связи между руководителями и учредителями, и т п.).
    В остальном же налогообложение подобных «льготных» сделок ничем не отличается от налогообложения сделок обычных. Так что трудностей у бухгалтеров обеих организаций (как передающей, так и получающей) возникать не должно.

    Кому можно передать имущество по договору ссуды

    Перейдем теперь к договору безвозмездного пользования, или, выражаясь юридическим языком, ссуды. Из самого названия этого договора понятно, что по нему имущество передается во временное пользование. И при этом передается бесплатно. Надо отметить, что Гражданский кодекс никак не ограничивает период, на который можно передать имущество. Это может быть и день, и месяц, и год, и десять, и сто лет. Более того, возможны даже бессрочные договоры ссуды.

    А вот по кругу лиц, которым можно передавать имущество в ссуду, ограничения имеются. Так, согласно пункту 2 статьи 690 ГК РФ, коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям, участникам, руководителю, членам ее органов управления или контроля. При этом не важно — юридическими или физическими лицами являются перечисленные лица.

    Как видим, в случае с организациями договор ссуды фактически «закрыт» только для отношений между материнской и дочерней компаниями. Во всех остальных случаях взаимозависимости этот вариант передачи имущества вполне законен.

    Еще одним несомненным плюсом договора ссуды является то, что при передаче недвижимости он не требует государственной регистрации. Причем независимо от срока, на который передана недвижимость (п. 2 ст. 689 ГК РФ, Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

    Налоги у передающей стороны

    С налогами картина получается такая. Передающая сторона в момент подписания акта приемки-передачи утрачивает право начислять амортизацию по переданному основному средству, так как данное ОС больше не используется в деятельности организации. Поскольку право собственности на имущество к «донору» не переходит, больше никаких последствий в части налога на прибыль у передающей стороны не возникает. Равно как не применяются и правила пункта 16 статьи 270 НК РФ, не позволяющие учитывать расходы, связанные с безвозмездно переданным имуществом. Дело в том, что по договору ссуды передается не само имущество, а лишь право пользования им.

    [3]

    Так что суммы налога на имущество (который продолжает начислять «донор») вполне можно учесть при налогообложении прибыли. Эта позиция подтверждается и судебной практикой, и письмом Минфина (см. постановление ФАС Центрального округа от 14.12.07 по делу № А64-1347/07-22, письмо Минфина России от 19.07.06 № 03-03-04/1/589).

    По этой же причине (отсутствие реализации) не возникает обязанности уплачивать НДС по данному имуществу. Однако налоговые органы настаивают, что передача имущества в безвозмездное пользование представляет собой услугу (по аналогии с арендой). А значит, при ее реализации должен возникать НДС (см., например, письмо Минфина России от 29.07.11 № 03-07-11/204). За основу для расчета налога берется стоимость аренды аналогичного имущества. И это как раз является самым уязвимым местом в подходе, который используют налоговики. Ведь аренда — отдельный договор, который регулируется другими нормами Гражданского кодекса. И между ссудой и арендой существует множество различий. Это вовсе не схожие сделки. Поэтому определять стоимость одной из них по стоимости другой — некорректно. Такой подход противоречит правилам статьи 40 НК РФ.

    Более того, для целей НДС в Налоговом кодексе нет специальной оговорки о том, что передача имущества во временное безвозмездное пользование признается услугой. Тогда как в отношении аренды такие оговорки законодатель сделал. Это лишний раз подтверждает, что у законодателей не было намерения облагать ссуду налогом на добавленную стоимость.

    Налоги у принимающей стороны

    У принимающей стороны налогообложение тоже имеет свои нюансы. На НДС получение имущества во временное и бесплатное пользование вообще никак не влияет. А вот по налогу на прибыль возникнут обязательства. Дело в том, что безвозмездное пользование имуществом, согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ влечет экономическую выгоду, облагаемую налогом на прибыль. При этом выгода рассчитывается, исходя из арендных ставок (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации — приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Одновременно ссудополучатель получает право учитывать в расходах суммы, истраченные на содержание полученного имущество, его ремонт, страхование и т п. (ст. 253 НК РФ). А вот права начислять амортизацию у него не появляется, так как имущество в его собственность не переходит.

    Читайте так же:  Закон о стимулировании сбыта алкоголя в рф

    Таким образом, с точки зрения налогов ссуда — далеко не самый выгодный вариант оформления передачи имущества. Ведь при его применении ни одна из сторон не может начислять амортизацию. При этом получатель обязан уплачивать налог с экономической выгоды, а «донор» получает налоговый риск доначисления НДС.

    Как передать товар безвозмездно

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

    Безвозмездная передача товара между юридическими лицами

    1 ст. 572 ГК РФ). Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Данная сделка может быть признана недействительной (ст. 168 ГК РФ). Доход в связи с безвозмездной передачей ценностей возникает только у стороны, получающей имущество. Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ (подп.

    Передача образцов товара на безвозмездной основе

    1) Подскажите, пожалуйста, как правильно документально оформить передачу образцов продукции. Мы передаем накладную без цен, где указано только наименование и количество, но только для транспортной компании. (без накладных нам отказывают в перевозке). Правильно ли это?

    Передача (поступление)товаров на безвозмездной основе

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества относятся на субсчет 91-2 «Прочие расходы», открываемый к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров)

    Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

    Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации

    В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

    Односторонняя сделка дарение: можно ли оформить дарственную без присутствия одаряемого и особенности приема-передачи имущества, Дарственная в 2019 году в России

    Стороны договора всегда вправе избрать более защищенную форму заключения договора, нежели предусмотрено законом. Если в конкретном случае допустимо заключение устной сделки, стороны вправе составить документ письменно. Нотариус не может отказать в регистрации договора ввиду малозначимости его предмета.

    Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества

    Физическое лицо, получившее в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, на основании пп.4 п.1 и п.4 ст.228 НК РФ должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Причем в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года (п.4 ст.229 НК РФ).

    Департамент общего аудита по вопросам безвозмездной передачи товаров

    Согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

    Передача товаров — безвозмездно: вопросы исчисления НДС (Манохова С

    — передачу товара (продукции) в рекламных целях, которая налогообложению по НДС не подлежит ввиду отсутствия объекта налогообложения по причине отнесения стоимости приобретенных товаров на расходы по налогу на прибыль организаций, что исключает квалификацию такого приобретения и дальнейшей передачи для распространения в рекламных целях как реализацию товаров, а также применение к этим операциям положений пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.

    Получены бесплатные образцы товара от поставщика: бухучет и налогообложение

    Организация применяет общую систему налогообложения. Предполагается, что поставщик безвозмездно поставит в адрес организации пробную партию сырья. Условия передачи на данный момент не известны. Поставщик и организация не являются взаимозависимыми лицами. Как нужно оформить в бухгалтерском и налоговом (налог на прибыль, НДС) учете безвозмездную передачу пробной партии сырья?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    При получении МПЗ безвозмездно в бухгалтерском учете организации возникает прочий доход, а в налоговом учете — внереализационный доход, определяемый исходя из рыночной стоимости этого сырья, подтвержденной документально. НДС при получении имущества безвозмездно к вычету не принимается.

    ГК РФ предусматривает два вида безвозмездных договоров:

    — дарение (глава 32 ГК РФ);

    — безвозмездное пользование (ссуда) (глава 36 ГК РФ).

    Поскольку в рассматриваемой ситуации не предполагается возвращение сырья поставщику, то безвозмездную передачу материальных ценностей необходимо рассматривать как дарение.

    В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения, в частности, одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

    Иными словами, если в рассматриваемой ситуации опытная партия сырья передается поставщиком, например, с условием о том, что Ваша организация должна провести какие-нибудь испытания готовой продукции, изготовленной из этого сырья, представить какой-нибудь анализ или отчет о качестве, то такой договор не признается дарением, так как у получателя возникают встречные обязательства по выполнению работ (оказанию услуг).

    Поскольку на данный момент условия получения сырья еще не известны и предполагается именно безвозмездное его получение, то в данном ответе будем исходить из того, что такая передача является дарением.

    В отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. (ст. 575 ГК РФ).

    Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб., договор дарения должен быть заключен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Активы, используемые в качестве сырья при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», далее — ПБУ 5/01).

    МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01).

    Стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, в том числе по договору дарения, относится в бухгалтерском учете к прочим доходам (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99). Данные о ценах, действующих на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

    [2]

    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления». Стоимость безвозмездно полученных МПЗ, учтенная на счете 98, списывается с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере списания таких активов на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

    Читайте так же:  Образе в жалоб департамент по образованию

    Из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, понятие доходов будущих периодов исключено. Однако строка «доходы будущих периодов» имеется в формах отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Так, в Бухгалтерском балансе предусмотрено отражение доходов будущих периодов по строке 1530.

    В связи с этим организация вправе самостоятельно в своей учетной политике (на основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации») установить порядок учета доходов будущих периодов. Если же организация не закрепит в учетной политике способ учета доходов будущих периодов, то все доходы должны признаваться единовременно в момент их возникновения в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99.

    В этом случае в бухгалтерском учете операции по оприходованию безвозмездно полученных МПЗ отражаются следующим образом:

    [1]

    Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
    — оприходовано безвозмездно полученное сырье на дату перехода права собственности на него к организации;

    Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 10
    — МПЗ отпущены в производство.

    Если же в учетной политике определен порядок учета доходов будущих периодов, то операции по оприходованию безвозмездно полученных МПЗ могут быть отражены следующим образом:

    Дебет 10 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
    — отражено безвозмездное получение сырья;

    Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 10
    — МПЗ отпущены в производство;

    Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
    — стоимость сырья, списанного в производство, отражена в составе прочих доходов.

    Налог на прибыль

    Если получение имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги), то для целей главы 25 НК РФ такое имущество считается полученным безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). Для целей налогообложения материальные ценности признаются имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).

    При получении МПЗ на безвозмездной основе организация, на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, в целях налогообложения прибыли, должна признать внереализационный доход.

    Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение) таких МПЗ. Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

    Специалистами Минфина России разъяснялось, что организация вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров, примененных в сделках, уровню рыночных цен (письмо Минфина России от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190). При определении рыночных цен, в частности, может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в том числе органов статистики и ценообразования (письмо Минфина России от 31.12.2009 N 03-02-08/95).

    Иными словами, документальным подтверждением рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов могут служить:

    — прайс-листы фирм, реализующих аналогичные материалы;

    — сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.д.

    Полагаем, что в качестве одного из вариантов определения рыночной цены может служить оговоренная с поставщиком стоимость передаваемых материалов, указанная в договоре, которая служит не для оплаты, а носит информационный характер. Стоимость сырья также может быть указана в накладной поставщика. При этом на накладной должна быть пометка «Безвозмездная передача».

    Поскольку поставщик и получатель не являются взаимозависимыми организациями, то согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в указанной сделке, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые организациями, признаются рыночными.

    В соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи. В данном случае может использоваться накладная, подтверждающая переход права собственности на МПЗ.

    При вовлечении полученных безвозмездно МПЗ в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ) их стоимость, определяемая как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ, включается в состав материальных расходов с учетом положений ст.ст. 318, 319 НК РФ (абзац второй п. 2 ст. 254 НК РФ).

    Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Осуществляя такие операции, организация-поставщик обязана начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.

    Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя, поскольку счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок получателем не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

    Ответ прошел контроль качества

    29 января 2016 г.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Источники


    1. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.

    2. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.

    3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.
    4. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.
    5. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
    Как передать товар безвозмездно в другую организацию
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here