Когда платится ндфл с зарплаты

Важная информация на тему: "Когда платится ндфл с зарплаты". Мы собрали и подготовили полезную информацию по теме и предоставляем ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов, задавайте их нашим дежурным юристам.

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2019 году

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

[2]

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

В 2019 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2018 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускается.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 апреля, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Cправки 2-НДФЛ за работников с доходов, которых не получилось удержать НДФЛ в 2019 году, необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году

В этом году вступили в силу множественные поправки в главу 23 НК. Существенно изменен порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Уточнены даты получения отдельных доходов для целей исчисления НДФЛ. Кроме того, введена поквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, которая поможет сотрудникам ФНС быстрее выявлять несвоевременную уплату (неудержание) налога и штрафовать нарушителей уже по итогам камеральной проверки.

В этой ситуации бухгалтер должен знать и уметь правильно определять даты фактического получения дохода, даты удержания и сроки перечисления НДФЛ в бюджет по всем видам доходов, которые выплачивает его компания. Кстати, именно эти показатели в новом отчете и собираются отслеживать инспектора.

Общие правила

Дата расчета НДФЛ и дата фактического получения дохода совпадают (п.3 ст.226 НК).

Удерживать налог следует в день выплаты дохода физлицу. Так требует поступать Налоговый кодекс (п.4 ст.226 НК).

Срок перечисления налога отныне зависит не от способа выдачи дохода (через банк или из выручки), а от его вида – дивиденды, зарплата, матвыгода, больничные…

Отправлять НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (читай – даты удержания). Исключение только для отпускных и больничных. Здесь платеж можно отложить до конца месяца, в котором эти выплаты произведены (п.6 ст.226 НК).

Рассмотрим самые распространенные виды доходов, которые выплачивают компании и ИП.

Зарплата

Зарплата – это не только оклад, но и различные доплаты и надбавки. Такие, к примеру, как районные коэффициенты, сверхурочные, доплаты за совмещение должностей и др. Датой получения дохода и расчета НДФЛ для зарплаты является последний день месяца.

Удерживать НДФЛ нужно в день выплаты. И здесь важно учитывать свежие разъяснения ФНС (письмо от 15.01.16 г. №БС-4-11/320), что под днем выплаты в данном случае подразумевается день окончательного расчета за истекший месяц. Налог с аванса удерживать нет необходимости.

Путаница в головах возникает потому, что аванс в Трудовом кодексе называется зарплатой за первую половину месяца. Раз зарплата, считают некоторые, значит удерживать НДФЛ надо. Однако поступать так опасно.

Минфин считает, что доход в виде зарплаты до окончания месяца не считается полученным, а НДФЛ исчисленным (Письмо от 10.04.15 г. №03-04-06/20406). Следовательно, рассуждают чиновники, сумма, поступившая в бюджет с аванса, – не налог, а НДФЛ с итоговой части зарплаты занижен. Отсюда следуют санкции в виде штрафа в размере 20% от недоимки.

Читайте так же:  Список документов для продления загранпаспорта в мфц

Рассчитываться с бюджетом необходимо не позднее следующего за днем выдачи зарплаты рабочего дня, а значит, допустимо и в день удержания НДФЛ.

Пример

25 марта 2016 г., согласно коллективному договору, организация выплатила персоналу зарплату за первую половину марта, а 15 апреля – за вторую. Бухгалтер рассчитал НДФЛ в день получения дохода, т.е 31 марта, удержал во время выплаты 15 апреля. Чтобы перечислить НДФЛ в бюджет у него было два дня – 15 и 18 апреля.

Больничные и отпускные

В целях исчисления НДФЛ данные доходы не связывают с оплатой за труд, а считают и удерживают налог иначе – в день выплаты дохода на руки или перечисления на карточку.

Рассчитаться с бюджетом можно позже. Это позволяет накапливать НДФЛ с больничных и отпускных и перечислять его потом одной платежкой. Главное – успеть до конца месяца.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не поименована среди исключений из общего правила, поэтому расчет и удержание НДФЛ нужно провести в последний день работы сотрудника, когда и выплачивается компенсация. Крайний срок перечисления НДФЛ – следующий рабочий день.

Материальная выгода

Для матвыгоды от экономии на процентах по любым займам установлена новая дата получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан займ (пп.7 п.1 ст.223 НК). В этот день рассчитывается НДФЛ, а удержание производится из ближайшей выплаты, но не более 50% от выплачиваемой суммы (п.4 ст.226 НК). Срок для перечисления – следующий за удержанием рабочий день, однако не возбраняется отправить платеж в день удержания.

Пример

10 февраля 2016 г. сотрудник получил в организации беспроцентный займ до 31 марта 2016 г. Бухгалтер рассчитал НДФЛ с матвыгоды дважды – 29 февраля и 31 марта, удержал налог 10 марта и 11 апреля из выплат заработной платы за вторую половину февраля и марта соответственно (ранее удержать было неоткуда). А перечислил 11 марта и 12 апреля. Так он выполнил все требования Налогового кодекса.

Контрольные даты по другим выплатам приведены в таблице.

Вид дохода

Дата получения дохода

(дата исчисления НДФЛ)

Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ Неденежные доходы День передачи ТМЦ,оплаты за физлицо работ, услуг (пп.2 п.1 ст.223 НК) Дата выплаты ближайших денежных доходов Не позднее дня, следующего за днем выплаты и удержания налога Командировочные,которые не подтверждены документами Последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке (пп.6 п.1 ст.223 НК) Суточные сверх лимита Дивиденды День выдачи денег на руки или перечисления на карту физлица День выдачи денег на руки или перечисления на карту физлица Не позднее следующего дня Вознаграждение по договорам ГПХ Денежные подарки свыше 4000 руб.

Налоговая ответственность

Если организация налог с сотрудника или иного физлица удержала, но в бюджет не перечислила, налоговики при выявлении нарушения взыщут:

  • сумму недоимки;
  • штраф – 20% от суммы недоплаты (ст.123 НК);
  • пени.

Если у компании была возможность удержать НДФЛ, но она этого не сделала и не отправила налог в бюджет, взыскать недоимку инспектора не смогут, т.к. уплата НДФЛ из средств налогового агента запрещена. Санкции в таком случае будут следующими:

Сроки уплаты НДФЛ

С доходов граждан, полученных ими в рамках трудовых договоров, договоров аренды имущества или его продажи, от ведения предпринимательской деятельности и других доходов необходимо исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

Уплата НДФЛ физическим лицом

Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

Новые сроки уплаты НДФЛ

Платить НДФЛ с нового года стало проще. Теперь неважно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины. Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных (таблица со сроками уплаты НДФЛ приведена ниже).

Когда удерживать и перечислять НДФЛ с разных выплат
Вид дохода Когда удерживать налог Когда перечислять налог в бюджет
Зарплата и прочие выплаты В день выдачи зарплаты из кассы или в день перечисления денег на карты работников Максимум на следующий день после выплаты зарплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении В день выдачи компенсации (ее выплачивают в последний день работы сотрудника вместе с зарплатой) Максимум на следующий день после выплаты компенсации (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) Аванс с зарплаты В день выдачи из кассы или перечисления на карты работников зарплаты за вторую половину месяца Максимум на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком В день выплаты больничного пособия Максимум в последний день месяца, в котором выплатили пособие (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) Отпускные В день выплаты отпускных Максимум в последний день месяца, в котором выплатили отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) Дивиденды В день выплаты дивидендов Для ООО — не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) Для АО — не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ): — даты окончания налогового периода;— даты истечения срока последнего по дате начала договора, на основании которого АО выплачивает акционеру доход;— даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг
Читайте так же:  Для оформления права пользования земельным участком необходимо руководствоваться

НДФЛ с зарплаты

С 1 января перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выплаченной с опозданием.

В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если компания выплачивала доход непосредственно из остатка наличных в кассе, перечисляли НДФЛ не позднее дня, следующего за днем такой выплаты. И возникала проблема при депонировании зарплаты. Нужно ли перечислять НДФЛ, если фактической выплаты не было? Теперь этот вопрос снят.

Используем условие примеров 1 и 3.

Оклад работника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.

У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей (образец). Его размер — 17 800 руб. (см. пример 3). Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты сотрудника за январь, равна:

(60 000 руб. – 17 800 руб.) × 13% = 5486 руб.

Также с работника нужно удержать 70 руб. НДФЛ с материальной выгоды. Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа.

З февраля 2016 года Спиридонов получит такую сумму:

60 000 руб. – 24 000 руб. – 5486 руб. – 70 руб. = 30 444 руб.

Если перечислить налог позже следующего дня после зарплаты, это уже основание для штрафа в размере 20 процентов от налога, который попал в бюджет с опозданием (ст. 123 НК РФ). Налоговики вправе оштрафовать компанию на эту сумму независимо от того, на сколько она затянула с перечислением налога — на день или на неделю.

НДФЛ с авансов по зарплате

Удерживать НДФЛ с авансов не нужно и в 2016 году. Налог со всей зарплаты, включая аванс, надо рассчитать в последний день месяца, за который она начислена. Удержать — в день ее выдачи. А перечислить — не позднее следующего после выдачи дня. Поправки, вступившие в силу 1 января, ничего не меняют (письмо ФНС России от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320).

Из этого письма налоговиков следует, что в 2016 году все остается по-старому. Датой получения дохода в виде зарплаты в 2016 году, как и прежде, считается последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Эта норма распространяется в том числе на авансы, то есть зарплату за первую часть месяца. Значит, эту сумму надо выдать работнику без вычета НДФЛ. А удержать его позднее — из зарплаты, которую компания будет платить за вторую часть месяца.

Таким образом, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с авансов по-прежнему опасно. Налоговики могут решить, что компания перечислила деньги преждевременно, из своих средств. А значит, эта сумма не налог. Тогда получится, что с итоговой зарплаты компания удержала меньше НДФЛ, чем требовалось. За это могут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ, письма Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406, от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Отменить штраф получается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).

Когда платить налог с отпускных и больничных

Особые правила предусмотрены для НДФЛ с больничных и отпускных. Перечислять их нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. То есть позже нельзя, раньше можно. У вас теперь просто больше времени на то, чтобы рассчитаться с бюджетом. И вам не обязательно ждать конца месяца, чтобы уплатить налог. А если последний день месяца выходной, как, например, 31 января, то заплатить налог следует не позже ближайшего рабочего дня — 1 февраля.

В прошлом году НДФЛ перечисляли по общим правилам — не позже следующего дня после выплаты (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406). Теперь сделать это можно позже.

Новое правило удобно компаниям, где много сотрудников: налог можно накапливать в течение месяца. А значит, не нужно несколько раз в месяц оформлять платежки на НДФЛ с отпускных и больничных. Сделайте это одной платежкой в конце месяца, чтобы облегчить себе работу. Хотя все же логичнее было перечислять налог с отпускных и больничных вместе с зарплатным.

Новый порядок уплаты НДФЛ касается всех больничных, включая пособия по уходу за больными членами семьи. С прочих пособий удерживать НДФЛ не нужно. А вот на компенсации за неиспользованный отпуск это правило не распространяется. Поэтому безопаснее не откладывать уплату НДФЛ с этой выплаты. Ведь и налоговики давно разделяют отпускные и компенсацию за отпуск. Даже в справке 2-НДФЛ отпускные всегда рекомендовали приводить с кодом дохода 2012, а компенсацию — с кодом 4800 (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

Сотрудник уходит в отпуск 20 февраля 2016 года. Компания 16 февраля выплатила ему отпускные в сумме 16 500 руб. В этот же день удержали НДФЛ в сумме 2145 руб. Другой сотрудник уходит в отпуск 24 февраля. Его отпускные составили 22 500 руб., НДФЛ, который удержали в день выплаты, — 2925 руб. В последний день месяца, 29 февраля, компания перечислит в бюджет общую сумму НДФЛ с отпускных — 5070 руб.

19 Ноября 2014 Когда перечислять НДФЛ с зарплаты работников

Дата перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет зависит от вида полученного дохода и способа его выдачи. Если НДФЛ с зарплаты перечислить в бюджет позже положенного срока, компанию ждут штрафы и пени (ст. 75 и 123 НК РФ). Если раньше — налоговые инспекторы вообще могут не признать перечисленную сумму налогом (письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Дата получения дохода

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход налогоплательщиков (ст. 209 НК РФ). Ими, в частности, являются работники компании, которые получают от нее заработную плату, премии, материальную помощь, различные компенсации. Чтобы определить момент перечисления НДФЛ с этих сумм, нужно знать дату получения дохода.

Дата получения дохода установлена в статье 223 Налогового кодекса. Она зависит от вида дохода и способа его выдачи.

Читайте так же:  Возврат товара по гарантии и заявление о неустойке
Форма получения дохода Дата фактического получения дохода
Доход, связанный с оплатой труда В денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 223 НК РФ) Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата В случае увольнения работника до окончания месяца — последний рабочий день, за который ему была начислена зарплата Доход, не связанный с оплатой труда В денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты денег из кассы День перечисления денег на счет налогоплательщика День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц В натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) День передачи В виде материальной выгоды (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ) День уплаты процентов по заемным (кредитным) средствам День приобретения товаров, работ, услуг День приобретения ценных бумаг

Дата перечисления НДФЛ с зарплаты работников

НДФЛ с зарплаты в денежной форме перечисляется в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса.

Выплата зарплаты на банковские карты

При перечислении зарплаты на банковские карты в большинстве случаев в один день совершается несколько действий:

  • подача в банк платежного поручения и реестра для зачисления денежных средств на счета работников (эти документы характерны для так называемого зарплатного проекта);
  • подача в банк платежного поручения на уплату НДФЛ.

Специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию. Компания перечисляет зарплату с расчетного счета компании на счет банка — эмитента зарплатных карт. При этом в один день бухгалтер подает в банк платежное поручение, а на следующий день — реестр на зачисление средств.

По мнению специалистов Минфина России, НДФЛ в такой ситуации необходимо перечислить в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации (письмо от 01.09.2014 № 03-04-06/43711).

У бухгалтера при перечислении зарплаты на банковские карты работников есть следующие документы:

  • платежное поручение и (или) реестр на зачисление денежных средств (это зависит от того, участвует ли компания в зарплатном проекте банка, и условий договора с банком);
  • банковская выписка о списании суммы с расчетного счета.

Документов, которые подтверждают, что, например, зарплата Иванова точно поступила на его банковскую карту 5 ноября, а не 6-го, у бухгалтера нет. Если, к примеру, он по ошибке в реестре указал неверные реквизиты банковской карты работника, сумма зарплаты не будет перечислена работнику вовремя. Об этом бухгалтер узнает либо от самого работника, либо по сведениям из банка о невыясненных платежах.

Летом текущего года специалисты ФНС России пояснили следующее. Сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом (письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]).

В письме ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected] говорится, что досрочно уплаченную в бюджет сумму нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть. Независимо от момента возврата следует заново перечислить НДФЛ в момент удержания его из зарплаты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что делать бухгалтеру и когда платить НДФЛ с зарплаты с учетом этих разъяснений?

Совет

Обратимся к пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее… дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика…». В этом предложении не разделены две банковские операции: перечисление денежных средств со счета компании; зачисление зарплаты на счет работника. Специалисты Минфина России упомянули только день зачисления денежных средств на счет работника, который на практике определить может быть сложно.

По нашему мнению, уплачивать НДФЛ с зарплаты работников в бюджет нужно в день списания денег с банковского счета работодателя для перечисления на банковские счета работников. Этот подход подтверждают формулировка пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса и письмо Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737. В письме приведен пример определения дня уплаты НДФЛ.

При перечислении заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца на счета работников НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков, а именно 15‑го числа.

Эксперты журнала «Зарплата»

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример
В ООО «Прогресс» зарплата выплачивается в безналичной форме перечислением на пластиковые карты работников:

— 17-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
— 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

Компания является участником зарплатного проекта одного из банков. Согласно договору с банком для того, чтобы списать денежные средства на выплату зарплаты со счета компании, необходимы два документа: платежное поручение и реестр для зачисления сумм на зарплатные карты работников.

2 декабря 2014 года бухгалтер ООО «Прогресс» отправил в банк платежное поручение на перечисление зарплаты, а 3 декабря — реестр на зачисление денежных средств на карты работников.

Когда бухгалтер должен подать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

30 ноября 2014 года

В этот день бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— начислена заработная плата за ноябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с доходов работников за ноябрь 2014 года.

3 декабря 2014 года

В нашем примере банк может списать денежные средства со счета компании при наличии двух документов: платежного поручения и реестра. Оба этих документа оказались в банке только 3 декабря. В этот день банк списывает средства со счета компании для зачисления их на зарплатные карты работников.

На основании банковской выписки бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— перечислена зарплата за ноябрь 2014 года.

Уплатить налог нужно в день перечисления денежных средств со счета компании на счета работников, то есть тоже 3 декабря 2014 года:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 года.

Возможно, что в письме от 01.09.2014 № 03-04-06/43711 специалисты Минфина России имели в виду, что уплатить НДФЛ нужно в день, в который зарплата перечисляется с банковского счета компании для зачисления ее на зарплатные карты работников.

Как удерживать НДФЛ с аванса по заработной плате

Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Это требование трудового законодательства не касается порядка перечисления НДФЛ. Он регулируется не трудовым, а налоговым законодательством.

При удержании НДФЛ из суммы зарплаты бухгалтер должен руководствоваться следующими правилами:

  • дата получения доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пока не закончился календарный месяц, определить сумму дохода в виде зарплаты не представляется возможным. Сумма дохода за месяц — это величина непостоянная, ведь в течение месяца сотрудник, например, может взять отпуск за свой счет, заболеть. Рассчитать зарплату и исчислить с нее налог за истекший месяц можно только в последний день месяца.

Удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца (аванса) не нужно. НДФЛ следует исчислять и удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается заработная плата: денежной или натуральной (письма Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 и от 18.04.2013 № 03-04-06/13294, ФНС России от 26.05.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  Прокуратура требует привлечь к дисциплинарной ответственности

Выплата зарплаты из кассы

Если деньги на выплату заработной платы компания получает с расчетного счета в банке, НДФЛ должен быть уплачен не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример
Согласно правилам внутреннего трудового распорядка ООО «Интерес» выплачивает работникам заработную плату из кассы:

— 16-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
— 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

С.В. Лукину установлен должностной оклад 27 000 руб. Работник является налоговым резидентом РФ. Стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Ноябрь 2014 года отработан полностью.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата зарплаты производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). В нашем случае 16 ноября — это выходной день, поэтому зарплата за отработанные дни 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13 ноября (7 раб. дн.) выплачена 14 ноября. Работнику следует выплатить аванс за фактически отработанный период с 1 по 13 ноября — 7 рабочих дней в сумме 10 500 руб. (27 000 руб. : 18 раб. дн. × 7 раб. дн.). НДФЛ не удерживается.

Бухгалтер должен сделать следующие записи:

14 ноября 2014 года

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 10 500 руб.— выплачен аванс работнику из кассы.

30 ноября 2014 года

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 27 000 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) — начислен НДФЛ.

3 декабря 2014 года

Получена с расчетного счета сумма для выплаты заработной платы из кассы. В этот день перечислен НДФЛ в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 3510 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 12 990 руб. (27 000 руб. – 10 500 руб. – 3510 руб.) — выдана зарплата за вычетом НДФЛ и аванса.

Выплата зарплаты наличными из других источников

Если деньги на выплату зарплаты работникам компания взяла, например, из наличной выручки, то перечислить НДФЛ в бюджет необходимо на следующий день после выдачи денег сотрудникам (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример
ООО «Конгресс» выплачивает своему работнику В.С. Кулину зарплату за ноябрь 2014 года 3 декабря 2014 года наличными из дневной выручки. Оклад работника — 18 000 руб. 14 ноября он получил аванс — 7200 руб., права на стандартные вычеты по НДФЛ не имеет.

Действия бухгалтера будут следующими.

30 ноября 2014 года

В этот день бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 18 000 руб. — начислена заработная плата В.С. Кулину за ноябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 2340 руб. (18 000 руб. × 13%) — начислен НДФЛ с доходов работника за ноябрь 2014 года.

3 декабря 2014 года

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 8460 руб. (18 000 руб. – 2340 руб. – 7200 руб.) — выплачена зарплата за ноябрь 2014 года наличными из дневной выручки, с учетом удержанного НДФЛ и ранее выплаченного аванса.

4 декабря 2014 года

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 2340 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 года, удержанный из зарплаты.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Подоходный налог с зарплаты или НДФЛ — это основной прямой налог. Он удерживается с зарплаты работников и подлежит перечислению в федеральный бюджет. Документально оформить эту важную часть в жизни предпринимателя поможет автоматический онлайн-сервис .

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим правила расчета этого налога, выясним, в каких случаях налогоплательщикам положены льготы и налоговые вычеты.

В случае с подоходным налогом с заработной платы налогооблагаемыми являются:

  • заработная плата (которая выражена в денежном эквиваленте);
  • доходы (которые работник получил в натуральной форме).

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2019-2020 году?

Подоходный налог с зарплаты рассчитывается следующим образом:

  1. Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты.
  2. Из общей суммы вычитаются официальные расходы – налоговые вычеты (стандартные, имущественные и социальные).
  3. Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.

Процентная ставка размера НДФЛ в 2019-2020 году зависит от статуса налогоплательщика: является ли он резидентом РФ или нет.

Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Официально резидентом РФ является налогоплательщик, если он более 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Причем в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В противном случае налогоплательщик получает статус нерезидента.

В общих случаях ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обратите внимание, что на протяжении года налоговый статус вашего сотрудника в целях расчета НДФЛ может измениться. Поэтому на конец года необходимо произвести перерасчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Перед тем как рассчитывать подоходный налог с зарплаты (НДФЛ) сначала необходимо учесть налоговый вычет. По законодательству РФ, налоговый вычет — это льгота, которая предоставляется работникам.

Налоговые вычеты, как правило, составляют:

  • 500 рублей;
  • 1 400 рублей;
  • 3 000 рублей.

Ежемесячный доход женщины — 12 000 рублей. Она — мать несовершеннолетнего ребенка. По закону для этой категории граждан Российской Федерации предусмотрен налоговый вычет в размере 1 400 рублей. В этом случае подоходный налог с заработной платы будет рассчитываться следующим образом: 12 000 — 1 400 = 10 600 рублей.

Процентные ставки подоходного налога с зарплаты в 2019-2020 году

Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).

Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

  1. Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
  2. Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.

Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.

Для нерезидентов РФ подоходный налог с зарплаты рассчитывается по ставке 30%.

Если нерезидент находится на территории РФ более 183 календарных дней, то подоходный налог с его зарплаты будет в этом случае составлять не 30%, а 13%.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты

В некоторых случаях для уменьшения НДФЛ можно воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

Стандартные вычеты предоставляются следующим категориям граждан:

  • родителям (усыновителям или опекунам) у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети;
  • родителям, у которых на иждивении находятся ученики до 24 лет.

Размер льготы составляет 1 400 рублей (на каждого первого и второго ребенка). Если в семье три и более детей, то вычет предоставляется по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка. Использовать стандартный вычет можно только по основному месту трудоустройства. Причем оба родителя имеют право претендовать на данный вычет.

Читайте так же:  Есть ли программа проверки соответсивия инн снилс

Еще один вариант получения вычета – вычет может предоставляться в двойном размере по месту работы одного из родителей, в случае если другой родитель предоставил заявление о неполучении вычета по своему месту работы.

Для опекунов, попечителей и их супругов, воспитывающих ребенка–инвалида, не достигшего возраста 18 лет, или ребенка-инвалида 1-2 группы, обучающегося по очной форме в учебном заведении в возрасте до 24 лет, сумма вычета на такого ребенка составляет 6000 рублей.

Для родителей и усыновителей ребенка-инвалида до достижения им 18 лет, или если такой ребенок является инвалидом 1, 2 группы и обучается по очной форме обучения, то до достижения им 24 лет, сумма вычета составляет 12 000 рублей.

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее.

Если в течение года работник не использовал право на вычет, он может получить денежное возмещение от ИФНС, подав в ИФНС декларацию о доходах и справки, подтверждающие право вычета.

Право на вычет в размере 1 400 рублей утрачивается, если сумма совокупного размера дохода (в течение отчетного года) составляет более 350 тысяч рублей.

Социальные вычеты предоставляются:

  • на обучение (свое или детей);
  • на лечение;
  • на покупку лекарств;
  • на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты предоставляются в случае:

  • продажи автомобиля;
  • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Полный список доступных для граждан Российской Федерации льгот и вычетов содержится в статье 218 Налогового кодекса РФ.

Подоходный налог с минимальной зарплаты в 2019-2020 году

Подоходный налог с минимальной зарплаты исчисляется также как и с других видов доходов работников. Работник вправе использовать свои налоговые вычеты. Когда у налогоплательщика есть право на несколько видов стандартных налоговых вычетов, то он может использовать только один.

Суммировать несколько стандартных вычетов нельзя, за исключением вычетов на детей.

Из минимальной заработной платы работника удерживается подоходный налог, рассчитанный по ставке (13% или 30%). Работник получает зарплату за вычетом НДФЛ.

[3]

Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Другие удержания (погашение кредита, алименты и прочее) вычитаются из оставшейся после вычета НДФЛ суммы.

Доходы, которые не подлежат налогообложению

Перечень доходов, которые по законодательству не облагаются налогом (статья 217 Налогового кодекса РФ):

  • стипендии;
  • все виды социальных доплат и пенсий;
  • пособия по беременности и родам;
  • пособия по безработице;
  • алименты (на основании решений суда);
  • материальная помощь до 4000 рублей (в год);
  • различные виды компенсаций (командировочные и суточные расходы).

Налогом НДФЛ облагаются в общем порядке выплаты по больничным листам по временной нетрудоспособности (или по уходу за больным).

Максимальная сумма вычетов при расчете подоходного налога с зарплаты может учитываться, когда работник попадает под несколько категорий вычетов.

В случае отпуска (болезни) подоходный налог с зарплаты в 2019-2020 году рассчитывают по средней заработной плате.

Подоходный налог с зарплаты удерживается с работников, которыми были заключены договоры подряда.

Расчет подоходного налога в 2019-2020 году с примером

Расчет подоходного налога в 2019-2020 году производится следующим образом:

1. Суммируются все доходы работника, в том числе премии, поощрения, дополнительные выплаты.
2. Определяется размер вычета.
3. Из всей суммы доходов вычитаются вычеты.
4. Определяется размер процентной ставки подоходного налога в зависимости от статуса работника: резидент 13% или нерезидент 30%.
5. Высчитывается сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Необходимо рассчитать НДФЛ за месяц работы резидента РФ, имеющего 3-х детей.

Месячный доход работника составил 75 000 рублей.

Вычет на троих детей составит 1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублей.

НДФЛ для такого наемного работника составит:

(75 000 – 5800) X 13% = 8 996 рублей.

Для этого работника возможность применения налогового вычета на детей закончится, когда его суммарный доход составит 350 000 рублей.

Многие плательщики НДФЛ считают, что налоговый вычет они могут получить в виде денежных сумм. Это совершенно неверно. В действительности на размер налогового вычета уменьшается полученный доход, а затем рассчитывается НДФЛ к уплате.

Если в 2020 году не произойдет изменений, о которых мы расскажем ниже, то пример расчета подоходного налога, описанный выше по тексту, будет актуальным и в 2020 году.

Планируемые изменения в расчете подоходного налога в 2020 году

Сразу отметим, что ожидаемые изменения в расчете подоходного налога в 2020 году, относятся к разряду не очень радостных.

Независимые эксперты РАНХиГС провели расчеты и пришли к выводу, что если увеличить налог на доходы физических лиц, то появится возможность сбалансировать бюджет России. Что их побудило делать такие расчеты — догадайтесь сами.

В Министерстве финансов не обошли стороной выводы экспертов и подготовили законопроект. Суть данного законопроекта состоит в постепенном повышении налога на доходы с 2020 года по 2025 год на 1% ежегодно в течение пяти лет:

  • 2020 год – 1%;
  • 2021 год – 2%;
  • 2022 год – 3%;
  • 2023 год – 4%;
  • 2024 год – 5%.

В итоге к 2025 году НДФЛ по сравнению с 2019 годом повысится на 6%, и удерживать с работников необходимо будет не 13%, а 18%. Дополнительный процент НДФЛ будет направляться на формирование пенсионного капитала.

Также же законопроектом предполагается, что работники будут вправе отказаться от удержания дополнительных денежных средств, предоставив работодателю соответствующее заявление. Пока повышение НДФЛ только в планах, а реализуются они или нет, покажет время.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Источники


  1. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.

  2. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.

  3. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 895 c.
  4. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.
  5. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
Когда платится ндфл с зарплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here