Оплата налога на имущество юридических лиц

Важная информация на тему: "Оплата налога на имущество юридических лиц". Мы собрали и подготовили полезную информацию по теме и предоставляем ее в удобном виде. В случае возникновения вопросов, задавайте их нашим дежурным юристам.

Калькулятор налога на имущество организаций

Калькулятор налога на имущество — это удобный онлайн-инструмент, позволяющий легко рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество.

Законодательство в отношении имущественного сбора изменилось. Покажем, как рассчитать налог на имущество организации, как правильно определить налоговую базу, как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости и, наконец, что такое калькулятор налога на имущество и как им пользоваться.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первый квартал 2019, расчет налога на имущество в 2019 году предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (в ред. 04.10.2018). Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости

I квартал, полугодие, 9 месяцев

рассчитывается исходя из кадастровой стоимости

I квартал, II квартал, III квартал

В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы в нее включается не все имущество. В 2019 году налогооблагаемой признается только недвижимость, которая принята к бухгалтерскому учету налогоплательщика и числится на балансе организации. Объекты, которые не участвуют в определении налоговой базы, разделяют на две группы: освобождаемые и льготируемые.

Освобождение от налогообложения

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются все движимые имущественные объекты. Это новшество действует с 01.01.2019.

Налогоплательщики вправе воспользоваться льготами, закрепленными в п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ. Выделяют всего два вида привилегий:

  1. Федеральные льготы, которые действуют на территории всей страны. Этой привилегией могут воспользоваться все налогоплательщики, которые отвечают заявленным требованиям. Закреплены в 381 статье НК РФ.
  2. Региональные послабления, которые утверждаются органами власти субъектов России. Нормы о льготах применяются исключительно в пределах конкретного региона.

Внимание! Если организация применяет региональную льготу по налогу, то необходимо следить за законодательством субъекта РФ.

Проверить действующие положения можно на официальном сайте ФНС. Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на соответствующий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять налог по полной программе.

Подготовка к составлению расчета

Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость

На официальном сайте Росреестра (https://rosreestr.ru) размещена кадастровая стоимость объектов

Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость

Объекты, освобожденные от налогообложения

Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ

Перечень дан в ст. 381 НК РФ

Имущество, не попавшее ни в одну из вышеперечисленных групп

После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

  1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
  2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected] даны дополнительные разъяснения:

  • исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК. Коды должны соответствовать следующим справочникам:

  • код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 № 159-ст);
  • КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России № 132н от 08.06.2018).

Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-ое число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

Формула расчета налога на имущество такова:

Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-ое число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020–110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость недвижимости, которая признается объектом налогообложения.

Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.

Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

Порядок заполнения раздела 3

На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

Читайте так же:  Как получить инвалидность по грыже позвоночника

В строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость актива по состоянию на 1 января.

Налог на имущество: онлайн-калькулятор

Рассчитать налог на имущество онлайн поможет калькулятор.

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2 %.

Шаг 2. Далее необходимо в каждом месяце заполнить цифры остаточной стоимости.

Шаг 3. Нажать кнопку «Рассчитать».

В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.

Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

КБК для уплаты налога на имущество

Для юридических лиц и организаций

КБК для уплаты налога на имущество для юридических лиц и организаций

НАЛОГ КБК
Налог на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02020 02 1000 110

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения пени 182 1 06 02010 02 2100 110
проценты 182 1 06 02010 02 2200 110
штрафы 182 1 06 02010 02 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения пени 182 1 06 02020 02 2100 110
проценты 182 1 06 02020 02 2200 110
штрафы 182 1 06 02020 02 3000 110

Для физических лиц

КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц

НАЛОГ КБК
Налог, взимаемый в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 01010 03 1000 110
Налог, взимаемый в границах городских округов 182 1 06 01020 04 1000 110
Налог, взимаемый в границах межселенных территорий 182 1 06 01030 05 1000 110
Налог, взимаемый в границах поселений 182 1 06 01030 10 1000 110

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) пени 182 1 06 01010 03 2100 110
проценты 182 1 06 01010 03 2200 110
штрафы 182 1 06 01010 03 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах городских округов пени 182 1 06 01020 04 2100 110
проценты 182 1 06 01020 04 2200 110
штрафы 182 1 06 01020 04 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах межселенных территорий пени 182 1 06 01030 05 2100 110
проценты 182 1 06 01030 05 2200 110
штрафы 182 1 06 01030 05 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах поселений пени 182 1 06 01030 10 2100 110
проценты 182 1 06 01030 10 2200 110
штрафы 182 1 06 01030 10 3000 110

Нововведения и особенности исчисления

Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.

Нововведения 2016 года для физлиц

НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2016 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.

Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.

ВАЖНО! Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.

Особенности исчисления

Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

  • для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
  • хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
  • кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.

[1]

Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

ВАЖНО! Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

Правильно выбираем КБК

При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

Здесь идет деление по следующим группам:

  • Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь)
  • Границы городских округов
  • Границы межселенных территорий
  • Границы поселений

Особенности КБК для организаций

Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

Кадастровая стоимость недвижимости: налог на имущество организаций

В отношении некоторой недвижимости ее владельцы-юрлица в 2019 году должны платить налог на имущество исходя не из среднегодовой стоимости этой недвижимости, а из кадастровой.

Перечень недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости

К такой недвижимости относятся:

  • административно-деловые центры и помещения в них;
  • торговые центры/комплексы и помещения в них;
  • нежилые помещения, в которых предусматривается в соответствии с кадастровыми паспортами/документами технического учета размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов/торговых объектов/точек общепита/объектов бытового обслуживания. Помещение считается фактически используемым для этих целей, если не менее 20% от общей площади помещения отведено для размещения офисов, торговых объектов и т.д. (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
  • жилые дома/помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства по правилам бухучета. Например, если фирма торгует жилой недвижимостью и учитывает ее как товары;
  • недвижимость иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также недвижимость иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Когда не придется платить налог исходя из кадастровой стоимости имущества

Если говорить об административно-деловых центрах, торговых центрах и нежилых помещениях, используемых под офисы, торговые точки, точки общепита, а также бытового обслуживания, то они облагаются кадастровым налогом только если включены в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Данный перечень должен быть официально опубликован не позднее 1 января отчетного года. Если вашей недвижимости в этом перечне на очередной год нет, то налог в отношении этого имущества рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости.

Читайте так же:  Госпошлина при регистрации права собственности на квартиру льготы

Что же касается жилой недвижимости, не являющейся основным средством, то законом субъекта РФ, где расположена эта недвижимость, должны быть определены особенности ее обложения исходя из кадастровой стоимости. Если законом такие особенности не предусмотрены, то уплачивать налог вообще не нужно (Письмо Минфина от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969 ).

Как рассчитать кадастровый налог

Формулы расчета налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости вы найдете в отдельном материале.

Расчет и порядок уплаты налога на имущество юридических лиц

Практически любое имущество, числящееся на балансе предприятия, подлежит налогообложению. Налог на имущество организаций и предприятий (юридических лиц) являет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости этого имущества. Отчитываются по налогу юрлица посредством представления декларации в ФНС.

Кто платит имущественный сбор?

Видео (кликните для воспроизведения).

Имущество движимое и недвижимое компании (объект налога на имущество организаций) облагается по нормам 30-й главы НК. Согласно ей налог начисляется:

  • Для отечественных юрлиц – недвижимость и движимый вид имущества, которым юрлицо владеет по праву собственности или иного права.
  • Для иностранных фирм, которые ведут хозяйствование в пределах РФ, сбор распространяется на то имущество, которое можно отнести к основным средствам (ОС) или получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые не ведут бизнес в РФ, уплачивают сбор за имущество, находящееся в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

В то же время некоторое имущество не облагается сбором (374-я статья НК):

  • природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
  • памятники культуры народов, истории;
  • имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
  • хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
  • объекты космического назначения;
  • суда из международного реестра.

Не уплачивают имущественный сбор такие юрлица:

  • компании, занимающиеся подготовкой чемпионата по футболу в 2018 году;
  • оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации;
  • общества/союзы инвалидов;
  • общества, ведущие религиозную деятельность;
  • организации уголовно-исправительной системы;
  • фармацевтические компании, если этот вид деятельности – основной.

Эти льготы по налогу на имущество юридических лиц установлены на федеральном уровне.

Расчет сбора

При расчете налога на имущество организаций в 2015 году используют несколько понятий:

  • База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. Раздельный подсчет используется в учете имущества, которое находится в разных регионах, облагается ставками разных размеров, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капитальные вложения уменьшают размер базы.
  • Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Однако возможно установление дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категории и типа учитываемого имущества. Установление размера ставок налога на имущество организаций осуществляется органами местной власти, но значение не может превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества – трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути – максимальная ставка равна 1% в 2015 году и 1,3% в следующем.

При расчете суммы сбора организация определяет размер ставки, который действует в конкретном регионе и среднегодовую стоимость. Последняя рассчитывается путем сложения остаточной стоимости (ОС) на начало (1-е число) года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

Собственно размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, помноженная на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. Пример расчета налога на имущество организации: сумма = база*ставка/100.

[3]

Некоторые предприятия с 2014 года в виде базы по налогу используют кадастровую стоимость своего имущества. Информацию о ней можно получить в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

Сроки внесения платежей и отчетности

Уплата налога на имущество организаций происходит несколько раз в год:

  • авансы вносятся по итогам 1–3 кварталов года;
  • по итогам года вносится доплата.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций исчисляются, как ¼ от базы, помноженной на размер ставки. Итоговую сумму предприятие уплачивает, как только окончится налоговый период. Она рассчитывается как сумма сбора за минусом трех авансов. Если компания перестала владеть ОС в середине периода, используется коэффициент, равный количеству месяцев владения имуществом.

Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).

Срок уплаты налога на имущество организаций:

  • итоговая сумма должна быть внесена не позже 30 марта по окончании периода;
  • срок внесения авансовых платежей – по итогам квартала, не позже 1 числа последующих 30 дней.

Декларация по налогу на имущество организаций подается:

  • отчет по авансам сдается в ФНС в 30-дневный срок после окончания квартала;
  • итоговая – годовая – декларация сдается до конца марта.

Законом №366-ФЗ внесены поправки в принципы формирования налога на имущество юридических лиц:

  • Сбором не облагается движимое имущество, которое было принято на учет предприятием с начала 2013 года, кроме случаев ликвидации и реорганизации юрлица.
  • Основные средства, которые включены в 1-2 амортизационную группу, теперь не считаются объектами налогообложения.
  • Стоимость по Росреестру не приравнивается к налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
  • Предстоящие затраты, включаемые в ОС, для целей налогообложения не используются.

Уплата имущественного налога – обязанность любого юрлица как отечественного, так и иностранного, ведущего свое хозяйствование в стране. За несвоевременное внесение средств в бюджет предусмотрена пеня.

Налог на имущество организаций 2019: изменения

Надежда Тихонова

Последние изменения: май, 2019 Налоги 0 63,767 Время чтения: 6 мин.

Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций. О том, как его правильно рассчитать в 2019 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.

Ставка налога

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.

Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2019 год)

Показатель, %
Читайте так же:  Как отменить судебный приказ образец
2,2% 1,4% 2% 1% 1,6% — (не платится налог) — (не платится налог)

Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.

Как узнать размер ставки налога на имущество организации

Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Можно даже не лично, а посетив кабинет на сайте nalog.ru. Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам. Нужно только выбрать:

  1. вид налога;
  2. за какой период он платится;
  3. где зарегистрирована фирма.

Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете. Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде.

Все ли организации платят налог на имущество

Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.

Категория 1. Полное освобождение от уплаты налога на имущество

Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):

  • Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
  • ГосНИИ;
  • Те, кто задействован в проекте «Сколково».

Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества

  1. Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
  2. Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
  3. Фармацевтические мощности и оборудование;
  4. Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.

Налоговые льготы на имущество организаций действуют для всех регионов РФ одинаково. Их полный список можно найти в справочном отделе на сайте nalog.ru.

Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.

Что изменится в 2018 году

Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.

Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.

Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам

Год по счету, с начала действия Закона
Первый Второй Третий Четвертый и последующие Изменится ли налог на имущество для граждан в 2018 году

Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2019 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.

Новая декларация

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:

  1. Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
  2. При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
  3. Код ОКОФ;
  4. Стоимость имущества на балансе.

Какие льготы полагаются при расчете налога на имущество организаций

Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело. Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек». Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.

Федеральные льготы

В 2019 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет! Итак, существуют два вида федеральных льгот:

  • Освобождающие организацию от уплаты налога совсем – то есть, ставка 0% на все имущество;
  • Освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:
  1. Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25);
  2. По объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21);
  3. По имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

[2]

Региональные льготы

Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области. Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.

А что по поводу движимого имущества организаций

Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.

Читайте так же:  Положен ли по виду на жительство полис омс

Правда, есть исключения: если имущество было передано с баланса связанной каким-то образом с нынешней организации.

Какое же имущество относится к движимому? Прежде всего это:

  • Средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
  • Деньги и ценные бумаги;
  • Музейные экспонаты;
  • Паи в бизнесе;
  • Линии связи и другие средства.

Как понять, что имущество относится к движимому? Применить критерий оценки: если его легко переместить, не разрушив и не изменив его назначения, значит, оно относится к такой группе.

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций

Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Например, за 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.
Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов. Декларация содержит три раздела:

  1. Указание суммы авансового налогового платежа;
  2. Результаты расчета и итог начисления;
  3. Сумма для недвижимости с расчетом стоимости по кадастру.

Подавая отчетность, помните:

  • Числительные нужно указывать полностью в рублях;
  • Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
  • Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
  • Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
  • На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
  • Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
  • Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.

В 2019 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации. Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Налог на имущество организаций по недвижимости:

По общему правилу, установленному в Налоговом кодексе, если у организации есть недвижимость, расположенная в месте, отличном от места нахождения самой организации, по такой недвижимости база по налогу на имущество должна определяться отдельн И уплачивать налог (авансовые платежи) нужно в бюджет по местонахождению этого объекта недвижимост Декларацию по налогу на имущество, а также расчеты по авансовым платежам надо также представлять по месту нахождения недвижимост

В статье мы не рассматриваем ситуацию, когда у организаций есть обособленные подразделения. Также не рассматриваем особенности уплаты налога на имущество и представления отчетности крупнейшими налогоплательщикам

Мы говорим только о ситуации, когда недвижимость расположена на территории, обслуживаемой налоговой инспекцией, в которой организация не стоит на «основном» учете — в качестве налогоплательщика.

Но если в субъекте РФ налог зачисляется в региональный бюджет без его дальнейшего направления в бюджеты муниципальных образований, то по согласованию с региональным УФНС организация может заполнять одну декларацию в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. В ней указывается код инспекции по месту нахождения недвижимост На примере ситуации, сложившейся у московских организаций, посмотрим, действует ли сейчас такое исключение, и разберемся, как им заполнять и сдавать декларацию/ расчеты по налогу на имущество в 2015 г. в Москве.

Ранее применявшийся порядок

В Москве налог на имущество поступает в бюджет города и не распределяется по нижестоящим бюджета Поэтому в прошлом году и ранее налоговики позволяли уплачивать налог по недвижимости и отчитываться централизованно — по месту нахождения организации, указывая соответствующие КПП и код

Кстати, и в Санкт-Петербурге ранее действовали аналогичные правила уплаты налога на имуществ

Такой порядок был установлен еще в 2004 г., однако был актуален и в прошлом году. Но с оговоркой: в 2014 г. это правило относилось только к недвижимости, налог на имущество с которой рассчитывался исходя из среднегодовой балансовой стоимост

А если налог с недвижимости считается исходя из кадастровой стоимости, налоговики требовали отчетности по месту нахождения самой недвижимости. Сам налог (авансовые платежи) также надо было платить в инспекцию, обслуживающую территорию, где находится объект недвижимост Соответственно, и в декларации по этому налогу надо было указывать код того муниципального образования, где находилась недвижимость.

Московский порядок — 2015

В 2015 г. организации стали получать от инспекций сообщение об изменении порядка представления отчетности и уплаты налога по недвижимости, расположенной в Москве вне места нахождения самой организации. Некоторые даже получили в личном кабинете налогоплательщика официальное Письмо УФНС по г. Москве от 05.02.2015 (правда, в правовых базах его нет), в котором указано, что «в целях единообразия. организации, зарегистрированные на территории г. Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных муниципальных образованиях г. Москвы, включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам, декларации по налогу и представляют в ИФНС России по г. Москве по местонахождению объектов недвижимого имущества, независимо от особенностей порядка определения налоговой базы по этим объектам, установленного пунктами 1 и 2 статьи 375 Кодекса».

Вроде и организация, и ее недвижимость находятся в одном субъекте РФ — Москве. А сколько сложностей с декларацией и уплатой налога на имущество.

Налоговая служба уже подтвердила, что в отсутствие массового письма, согласовывающего заполнение единых форм отчетности по налогу на имущество, требования местных налоговиков о заполнении отдельных расчетов/ деклараций по объектам недвижимости, находящимся в границах одного субъекта РФ, правомерн Получается, что, по мнению Федеральной налоговой службы, в Москве в 2015 г. нет такого разрешительного массового письма.

Так что московским организациям, у которых есть недвижимость, находящаяся в Москве, но вне места нахождения самой организации:

  • уже не удастся обойтись одной общей платежкой на уплату имущественного налога (авансовых платежей по нему). В платежках на уплату налога по недвижимости надо указывать код муниципального образования по ее месту нахождения;
  • нельзя все облагаемое имущество отражать в одной декларации (расчете) — потребуется налоговая отчетность и в инспекцию по местонахождению недвижимости.
Читайте так же:  Документы для разрешения на выезд ребенка за границу до 18

Причем в 2015 г. не важно, на основе какой стоимости определяется налоговая база: кадастровой или балансовой.

С таким выводом можно поспорить: ранее действовавший порядок, введенный письмами УФНС по г. Москве и предполагавший возможность централизованной уплаты налога на имущество в Москве, не требовал каких-либо ежегодных пролонгаций и применялся десятилетие. О том, что на 2015 г. этот порядок не распространяется, заранее никого не уведомили. Поэтому если от подобных изменений организация как-то пострадала, то можно поспорить с инспекцией, настаивая на сохранении действовавшего ранее порядка.

Однако часто проще выполнить требования налоговиков.

Отчитались и уплатили по-старому? Исправляемся!

После подачи централизованной декларации по налогу на имущество и уплаты этого налога образовалась переплата по месту вашего учета. А вот по месту нахождения недвижимости оказалось, что не сдана отчетность и вовсе не уплачен налог. Так что для того, чтобы угодить проверяющим, придется исправляться.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если московская организация, имеющая объекты недвижимости, расположенные вне места ее нахождения и вне местонахождения ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, налоговый расчет в отношении указанных объектов недвижимости ошибочно представила в налоговый орган по местонахождению организации, такому налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства и представить уточненный расчет по своему местонахождению и расчеты в соответствующие инспекции по месту нахождения объектов недвижимост

Не получив вовремя отчетность, инспекция по месту нахождения недвижимости может и оштрафовать. Правда, за непредставление в срок авансового расчета штраф небольшой: лишь 200 руб. — как за непредставление в установленный срок предусмотренного Кодексом документ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Ответственность за непредставление налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) документов в налоговый орган в установленный срок предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.

Вместе с тем, если налогоплательщик, исправляя свою ошибку, несвоевременно представил налоговый расчет в 2015 г., целесообразно документально подтвердить то, что ранее налог на имущество организаций был исчислен в полном объеме. Например, представив копию налогового расчет

ХЛЕБНИКОВА Светлана Алексеевна
УФНС России по г. Москве

То есть если вы опоздали с представлением авансового расчета по налогу на имущество в инспекцию по месту нахождения недвижимости, вместе с таким расчетом представьте в эту инспекцию копию своего «централизованного» авансового расчета, изначально представленного по месту нахождения организации. Ведь вы руководствовались ранее действовавшим порядком, об изменениях вас вовремя не уведомили, и о них не было широко известно. В аналогичной ситуации в 2014 г., когда за I квартал московские организации не представили отдельные расчеты по авансовым платежам за недвижимость, налог с которой считается исходя из кадастровой стоимости, такие организации были освобождены и от штрафов, и от пене

В случае неполучения денег инспекция по месту нахождения недвижимости направит требование об уплате налога (авансовых платеже А возможно, и начислит Напомним, что штрафов за несвоевременную уплату авансовых платежей

В то же время недоимки у вас нет — если вы заплатили авансовые платежи в полной сумме, деньги уже находятся в нужном бюджете. В таком случае и пеней тоже не должно быть (если инспекция их начислила, то наверняка сторнирует). Часть вашего авансового платежа, перечисленного по месту нахождения организации, надо будет зачесть в счет такого же платежа, который должен быть уплачен по месту нахождения недвижимости. Для этого нужно будет написать заявление на заче в инспекцию по месту нахождения недвижимости. И она примет решение о межинспекционном зачете. Напомним, что теперь заявление о зачете рекомендовано составлять по утвержденной форм Укажите в нем КБК и код излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на имущество, а также новый код соответствующий территории, подведомственной налоговой инспекции по месту нахождения недвижимости.

Проще, если вы перечисляли авансовый платеж в сумме, которую надо перекинуть на другую инспекцию, отдельной платежкой. Такое возможно, к примеру, если у вас нет других объектов обложения налогом на имущество. В таком случае можно написать заявление на уточнение платежа — как будто вы изначально допустили ошибку при заполнении платежного поручени В заявлении укажите:

1) дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в исправляемом платежном поручении;

2) неправильно указанные реквизиты: наименование получателя платежа, ИНН и КПП получателя платежа, код и КПП плательщика;

3) верные реквизиты:

  • получателем платежа должна быть инспекция по месту нахождения объекта недвижимости (а не по месту нахождения организации) — она указывается в поле «Получатель платежа» в скобках после Управления Федерального казначейства по г. Москве. Соответственно, ИНН и КПП инспекции также должны быть другими. При этом номер счета и БИК банка не изменятся;
  • также должен соответствовать муниципальному образованию, подведомственному инспекции по месту недвижимости;
  • КПП надо указать тот, который присвоен вам в качестве плательщика, зарегистрированного по месту нахождения недвижимого имущества.

К такому заявлению приложите копию исправляемого платежного поручения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы не спорить с инспекцией, важно соблюсти актуальный порядок представления декларации, отчитываясь за год. Ведь за несвоевременное представление годовой декларации предусмотрен более существенный штраф: минимум Кроме того, в случае если организация более чем на 10 рабочих дней задержит ее представление, инспекция может заблокировать расчетные счет Напомним, что декларацию по налогу на имущество надо представить не позднее

Источники


  1. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.

  2. Годунов, Н. Мера ответственности / Н. Годунов. — М.: Юридическая литература, 2017. — 176 c.

  3. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.
  4. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
Оплата налога на имущество юридических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here